К СВЕДЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ-ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Об отражении в налоговой декларации (расчете)

сведений о суммах начисленных доходов плательщикам,

количестве привлекаемых физических лиц,

среднесписочной численности работников за отчетный период

и суммах подоходного налога

Заполнение индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по налогу при УСН) осуществляется в порядке, определенном Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее - Инструкция № 2).

Раздел III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН содержит, в том числе следующие строки:

-строка 1 «Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации, количество привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода, чел.»;

-строка 3 «Фонд заработной платы, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.»;

-строка 4 «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.»;

-строка 5 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб.»;

-строка 6 «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб., в том числе строки:

6.1 по результатам проверок

6.2 в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению»;

-строка 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб.»;

-строка 8 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб.».

Порядок заполнения данных строк следующий:

Строка 1 «Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации, количество привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода, чел.»

- в строке отражается нарастающим итогом с начала календарного года количество привлекаемых физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода (пункт 101.1 Инструкции № 2);

- в число привлекаемых физических лиц включаются физические лица, привлекаемые на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров в периоде, за который происходит отражение информации (часть девятая пункта 12 Инструкции № 2)

Пример:

ИП, применяющий УСН, осуществляет деятельность в трех торговых объектах. В одном торговом объекте функции продавца выполняет сам ИП, в двух других – два наемных работника.

С 28.02.2021 оба работника были уволены.

С 01.03.2021 были приняты:

два работника на основании трудовых договоров;

с одним физическим лицом заключен договор подряда на период трех месяцев.

В изложенной ситуации, ИП в строке 1 раздела III декларация по налогу при УСН за I-й квартал 2021 года должны быть отражены сведения о 5-ти привлеченных физических лицах (4 физических лица – на основании трудовых договоров, 1 физическое лицо – на основании гражданско-правового договора)

Строка 3 «Фонд заработной платы, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.»

Заполняется нарастающим итогом с начала года (подпункт 101.3 Инструкции № 2)

Порядок определения показателя строки 3 зависит от применяемого плательщиком способа ведения учета

Заполнение строки 3 при ведении учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга)

- показатель рассчитывается исходя из данных, содержащихся в Книге для целей исчисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - ФСЗН);

- расчет производится путем суммирования выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу каждого работника (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) и определенных нарастающим итогом с начала года (без вычета выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН) а именно, на основании данных, отраженных по итоговой строке графы 2 раздела IV Книги

В составе начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам отражаются следующие расходы на оплату труда:

выплаты за выполненную работу (в том числе, начисленные работникам в процентах от выручки (прибыли), а также стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты);

премии различного рода;

доплаты при исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, нерабочие дни, в ночное время;

стоимость предоставленного работникам топлива или суммы денежного возмещения, стоимость проездных билетов;

и другие.

Заполнение строки 3 при ведении учета доходов и расходов на общих основаниях

- строка заполняется на основании итоговых сумм за квартал по всем карточкам лицевых счетов, открытых налоговым агентом в отношении физических лиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности.

Справочно: согласно Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5, карточки лицевых счетов открываются ежегодно по каждому физическому лицу, привлеченному на основании трудового и (или) гражданско-правового договора.

премии различного рода;

и другие.

Строка 4 – индивидуальными предпринимателями не заполняется

(подпункт 101.4 Инструкции № 2)

Строка 5 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб.»

- указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, в том числе в виде дивидендов и процентов, и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного года;

- излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком "минус" (часть первая пункта 12 Инструкции № 2).

Размер данного показателя должен соответствовать не перечисленной (излишне перечисленной) налоговым агентом сумме подоходного налога с физических лиц по состоянию на 31 декабря прошлого года и отраженной в строке 8 раздела III декларации по налогу при УСН за прошлый налоговый период.

Строка 6 «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб. в том числе: по результатам проверок; в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению»

- строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года;

- содержит, в том числе сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, не удержанных и (или) не перечисленных по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в отчетном периоде;

- в строке «по результатам проверок» указывается сумма подоходного налога с физических лиц, не удержанная и (или) не перечисленная (излишне перечисленная) по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в отчетном периоде

(часть вторая пункта 12 Инструкции № 2).

Строка 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб.»

- строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и содержат сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, перечисленных в бюджет, в том числе по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, до последней даты отчетного периода включительно (часть третья пункта 12 Инструкции № 2).

Строка 8 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб.»

- указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на последний день отчетного периода;

- излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус»

(часть четвертая пункта 12 Инструкции № 2).

Показатель рассчитывается по формуле:

строка 5 – строка 6 + строка 7

Индивидуальными предпринимателями, применяющими одновременно несколько режимов налогообложения, при невозможности отнесения к конкретному режиму налогообложения информации о суммах подоходного налога с физических лиц, исчисленных, удержанных индивидуальным предпринимателем с общей суммы доходов, начисленных в пользу физических лиц, привлекаемых по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и перечисленных в бюджет, а также о начисленных суммах этих доходов и количестве привлекаемых физических лиц, такая информация по выбору плательщика отражается в разделе (части, пункте) «Другие сведения» с учетом особенностей его (их) заполнения, предусмотренных Инструкцией № 2, в одной из следующих налоговых деклараций (расчетов):

в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН;

в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);

в налоговой декларации (расчете) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (часть восьмая пункта 12 Инструкции № 2).

Пресс-центр инспекции

МНС Республики Беларусь

по Могилевской области