Вы здесь

Начисление обязательных страховых взносов в бюджет фонда вопросы-ответы

Вопрос:
Организация отметила юбилей фирмы – 10 лет со дня образования с участием всех работников предприятия путем проведения корпоративного праздника в ресторане. Следует ли начислять обязательные страховые взносы (взносы) на суммы средств работодателя, направленные на проведения указанного мероприятия?

Ответ:
Нет, не следует.

Подпунктом 9.10 пункта 9 Перечня1 предусмотрено, что суммы средств работодателя, направляемые на проведение юбилейных дат организации, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании гражданско-правовых договоров) взносами на государственное социальное страхование не облагаются.

Постановлением Совета Министров от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень, в частности, уточнено понятие «юбилей», определенное в абзаце десятом части второй статьи 195 Налогового кодекса.

Справочно. Юбилейная дата организации - дата со дня создания организации, соответствующая количеству лет, кратному десяти (10, 20, 30 и далее)2.

Соответственно, понесенные работодателем расходы по организации банкета в честь юбилейной даты фирмы взносами в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь не облагаются с 8 июня 2023 г.

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. № 115 2 Абзац десятый части второй статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вопрос:
Организация оказывает материальную помощь работникам в виде выдачи проездных билетов на общественный транспорт (для собственных нужд, а не в целях производственной необходимости). Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на стоимость проездных билетов?

Ответ:
Нет, при условии.

На выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником, в том числе, в виде материальной и (или) иной помощи от работодателя в течение года по основному месту работы в размере, не превышающем 2 821,00 рубль и по внешнему совместительству в размере, не превышающем 186,00 рублей, взносы в бюджет фонда не начисляются1.

Указанные размеры установлены абзацами вторым-третьим части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

1 Пункт 13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

Вопрос:
Организация приобретает для своих сотрудников продукты питания (печенье, конфеты). Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) стоимость указанных продуктов?

Ответ:

Нет, не является.

Постановлением Совета Министров от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (Перечень), которые вступили в силу 8 июня 2023 г.

Суммы средств работодателя, направляемые на обеспечение работниковпродуктами питания, приобретенными для общего пользования, не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь1.

Таким образом, приобретаемые работодателем для сотрудников продукты питания для общего пользования, не будет являться объектом для начисления взносов в бюджет фонда2. Одновременно следует отметить, что приобретение работодателем, например, ежедневных горячих обедов для своих сотрудников не попадает по действие новаций Перечня, взносы на указанные расходы начисляются в общеустановленном порядке.

1 Подпункт 9.1 пункта 9 Перечня.

2 Норма действует с 08.06.2023.

Вопрос:
В соответствии с коллективным договором к трудовому отпуску работнику выплачивается пособие на оздоровление. Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда)?

Ответ:

Да.

Пособие на оздоровление или единовременная выплата на оздоровление, предоставляемые к трудовому отпуску не предусмотрены пунктом 13 Перечня1. Взносы в бюджет фонда не начисляются на суммы материальной помощи, выплаченной нанимателем работнику к отпуску, если в совокупности с иными выплатами социального характера не превышен предел, установленный пунктом 13 Перечня.

В 2023 году предел по основному месту работы составляет 2 821,00 рубль, по внешнему совместительству – 186,00 рублей2.

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366) (Перечень).

2 Абзацы второй-третий части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Вопрос:

Начисляются ли обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на материальную помощь в связи со смертью родственника?

Ответ:

Нет.

В соответствии с подпунктом 12.1 пункта 12 Перечня1 на выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абзаце третьем части второй статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь, взносы в бюджет фонда не начисляются.

Справочно. Лица, состоящие в отношениях близкого родства, - это родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги2.

Таким образом, выплаты работнику в связи со смертью родственника, в том числе в виде материальной помощи, взносами в бюджет фонда не облагаются.

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366 2 Абзац третий части второй статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вопрос:
Работнику выплачена материальная помощь для подготовки детей к 1 сентября. Следует ли на указанную выплату начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда)?

Ответ:

Нет, при условии.

В соответствии с пунктом 13 Перечня1 взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником, в том числе, в виде материальной и (или) иной помощи, от работодателя:

  • по основному месту работы в размере, не превышающем 2 821,00 рубль в течение календарного года;
  • при работе по внешнему совместительству в размере, не превышающем 186,00 рублей в течение календарного года2.

Следовательно, взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаченную работникам материальную помощь для подготовки детей к 1 сентября, если в совокупности с иными выплатами социального характера, поименованными в пункте 13 Перечня, не превышен установленный предел максимальной суммы, полученной работником от нанимателя в течение календарного года.

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366). 2 Абзацы второй-третий части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Вопрос:
Следует ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на денежную помощь в связи с рождением ребенка?

Ответ:

Нет, при условии.

Взносы в бюджет фонда не начисляются на денежную помощь в связи рождением ребенка в пределах установленной максимальной суммы, полученной работником от нанимателя в течение календарного года. В соответствии с пунктом 13 Перечня1 взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником, в том числе, в виде материальной и (или) иной помощи, от работодателя:

  • по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года (в 2023 г. – 2 821,00 рублей);
  • при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года (в 2023 г. – 186,00 рублей.

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

поделиться:

Вопрос:
Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на материальную помощь, оказанную работнику, в связи с непредвиденными обстоятельствами?

Ответ:

Нет, при условии.

На сумму материальной помощи в связи с непредвиденными обстоятельствами взносы в бюджет фонда не начисляются, при условии, что в течение календарного года общая сумма выплат, предусмотренных пунктом 13 Перечня1, от работодателя не превышает сумму, установленную пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (в 2023 году от работодателя по основному месту работы – 2 821,00 рубль, при работе по внешнему совместительству – 186,00 рублей).

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

 

Вопрос:
Организация приобретает для своих сотрудников минеральную воду и безалкогольные напитки (чай, кофе). Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) стоимость данных напитков?

Ответ:

Нет, не является.

Постановлением Совета Министров от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (Перечень), которые вступили в силу 8 июня 2023 г.

Суммы средств работодателя, направляемые на обеспечение работников бутилированной питьевой или минеральной водой, безалкогольными напитками, приобретенными для общего пользования, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда1.

Таким образом, стоимость минеральной воды и безалкогольных напитков, приобретаемых организацией для своих сотрудников, не будет являться объектом для начисления взносов в бюджет фонда с 8 июня 2023 г.

1 Подпункт 9.1 пункта 9 Перечня.

Вопрос:
Организация поощрила сотрудников билетами на концерт популярной группы. Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на стоимость билетов?

Ответ:

Нет, при условии.

Пунктом 13 Перечня1 предусмотрено, что оплата стоимости билетов на культурные мероприятия не является объектом для начисления взносов в бюджет фонда.

Справочно. Культурное мероприятие - мероприятие по публичному созданию, исполнению, показу, распространению и (или) популяризации результатов творческой деятельности, а также по публичному показу (показу), распространению и (или) популяризации культурных ценностей2.

Учитывая, что посещение работниками концерта относится к культурному мероприятию, взносы на стоимость билетов не начисляются с учетом пределов, установленных пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (в 2023 году от работодателя по основному месту работы – 2 821,00 рубль, при работе по внешнему совместительству – 186,00 рублей).

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

2 Статья 209 Кодекса Республики Беларусь о культуре.