Начисление обязательных страховых взносов в бюджет фонда вопросы-ответы

Вопрос:
Организация отметила юбилей фирмы – 10 лет со дня образования с участием всех работников предприятия путем проведения корпоративного праздника в ресторане. Следует ли начислять обязательные страховые взносы (взносы) на суммы средств работодателя, направленные на проведения указанного мероприятия?

Ответ:
Нет, не следует.

Подпунктом 9.10 пункта 9 Перечня¹ предусмотрено, что суммы средств работодателя, направляемые на проведение юбилейных дат организации, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании гражданско-правовых договоров) взносами на государственное социальное страхование не облагаются.

Постановлением Совета Министров от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень, в частности, уточнено понятие «юбилей», определенное в абзаце десятом части второй статьи 195 Налогового кодекса.

Справочно. Юбилейная дата организации - дата со дня создания организации, соответствующая количеству лет, кратному десяти (10, 20, 30 и далее)².

Соответственно, понесенные работодателем расходы по организации банкета в честь юбилейной даты фирмы взносами в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь не облагаются с 8 июня 2023 г.

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. № 115 2 Абзац десятый части второй статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вопрос:
Организация оказывает материальную помощь работникам в виде выдачи проездных билетов на общественный транспорт (для собственных нужд, а не в целях производственной необходимости). Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на стоимость проездных билетов?

Ответ:
Нет, при условии.

На выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником, в том числе, в виде материальной и (или) иной помощи от работодателя в течение года по основному месту работы в размере, не превышающем 2 821,00 рубль и по внешнему совместительству в размере, не превышающем 186,00 рублей, взносы в бюджет фонда не начисляются¹.

Указанные размеры установлены абзацами вторым-третьим части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

¹ Пункт 13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

Вопрос:
Организация приобретает для своих сотрудников продукты питания (печенье, конфеты). Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) стоимость указанных продуктов?

Ответ:

Нет, не является.

Постановлением Совета Министров от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (Перечень), которые вступили в силу 8 июня 2023 г.

Суммы средств работодателя, направляемые на обеспечение работниковпродуктами питания, приобретенными для общего пользования, не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь¹.

Таким образом, приобретаемые работодателем для сотрудников продукты питания для общего пользования, не будет являться объектом для начисления взносов в бюджет фонда². Одновременно следует отметить, что приобретение работодателем, например, ежедневных горячих обедов для своих сотрудников не попадает по действие новаций Перечня, взносы на указанные расходы начисляются в общеустановленном порядке.

¹ Подпункт 9.1 пункта 9 Перечня.

² Норма действует с 08.06.2023.

Вопрос:
В соответствии с коллективным договором к трудовому отпуску работнику выплачивается пособие на оздоровление. Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда)?

Ответ:

Да.

Пособие на оздоровление или единовременная выплата на оздоровление, предоставляемые к трудовому отпуску не предусмотрены пунктом 13 Перечня¹. Взносы в бюджет фонда не начисляются на суммы материальной помощи, выплаченной нанимателем работнику к отпуску, если в совокупности с иными выплатами социального характера не превышен предел, установленный пунктом 13 Перечня.

В 2023 году предел по основному месту работы составляет 2 821,00 рубль, по внешнему совместительству – 186,00 рублей².

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366) (Перечень).

² Абзацы второй-третий части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Вопрос:

Начисляются ли обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на материальную помощь в связи со смертью родственника?

Ответ:

Нет.

В соответствии с подпунктом 12.1 пункта 12 Перечня¹ на выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абзаце третьем части второй статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь, взносы в бюджет фонда не начисляются.

Справочно. Лица, состоящие в отношениях близкого родства, - это родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги².

Таким образом, выплаты работнику в связи со смертью родственника, в том числе в виде материальной помощи, взносами в бюджет фонда не облагаются.

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366 2 Абзац третий части второй статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вопрос:
Работнику выплачена материальная помощь для подготовки детей к 1 сентября. Следует ли на указанную выплату начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда)?

Ответ:

Нет, при условии.

В соответствии с пунктом 13 Перечня¹ взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником, в том числе, в виде материальной и (или) иной помощи, от работодателя:

• по основному месту работы в размере, не превышающем 2 821,00 рубль в течение календарного года;
• при работе по внешнему совместительству в размере, не превышающем 186,00 рублей в течение календарного года².

Следовательно, взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаченную работникам материальную помощь для подготовки детей к 1 сентября, если в совокупности с иными выплатами социального характера, поименованными в пункте 13 Перечня, не превышен установленный предел максимальной суммы, полученной работником от нанимателя в течение календарного года.

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366). 2 Абзацы второй-третий части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Вопрос:
Следует ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на денежную помощь в связи с рождением ребенка?

Ответ:

Нет, при условии.

Взносы в бюджет фонда не начисляются на денежную помощь в связи рождением ребенка в пределах установленной максимальной суммы, полученной работником от нанимателя в течение календарного года. В соответствии с пунктом 13 Перечня¹ взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником, в том числе, в виде материальной и (или) иной помощи, от работодателя:

• по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года (в 2023 г. – 2 821,00 рублей);
• при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года (в 2023 г. – 186,00 рублей.

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

поделиться:

Вопрос:
Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на материальную помощь, оказанную работнику, в связи с непредвиденными обстоятельствами?

Ответ:

Нет, при условии.

На сумму материальной помощи в связи с непредвиденными обстоятельствами взносы в бюджет фонда не начисляются, при условии, что в течение календарного года общая сумма выплат, предусмотренных пунктом 13 Перечня¹, от работодателя не превышает сумму, установленную пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (в 2023 году от работодателя по основному месту работы – 2 821,00 рубль, при работе по внешнему совместительству – 186,00 рублей).

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

 

Вопрос:
Организация приобретает для своих сотрудников минеральную воду и безалкогольные напитки (чай, кофе). Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) стоимость данных напитков?

Ответ:

Нет, не является.

Постановлением Совета Министров от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (Перечень), которые вступили в силу 8 июня 2023 г.

Суммы средств работодателя, направляемые на обеспечение работников бутилированной питьевой или минеральной водой, безалкогольными напитками, приобретенными для общего пользования, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда¹.

Таким образом, стоимость минеральной воды и безалкогольных напитков, приобретаемых организацией для своих сотрудников, не будет являться объектом для начисления взносов в бюджет фонда с 8 июня 2023 г.

¹ Подпункт 9.1 пункта 9 Перечня.

Вопрос:
Организация поощрила сотрудников билетами на концерт популярной группы. Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (взносы в бюджет фонда) на стоимость билетов?

Ответ:

Нет, при условии.

Пунктом 13 Перечня¹ предусмотрено, что оплата стоимости билетов на культурные мероприятия не является объектом для начисления взносов в бюджет фонда.

Справочно. Культурное мероприятие - мероприятие по публичному созданию, исполнению, показу, распространению и (или) популяризации результатов творческой деятельности, а также по публичному показу (показу), распространению и (или) популяризации культурных ценностей².

Учитывая, что посещение работниками концерта относится к культурному мероприятию, взносы на стоимость билетов не начисляются с учетом пределов, установленных пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (в 2023 году от работодателя по основному месту работы – 2 821,00 рубль, при работе по внешнему совместительству – 186,00 рублей).

¹ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2023 № 366).

² Статья 209 Кодекса Республики Беларусь о культуре.